习近平总书记关于审计工作的重要论述，对进一步推进审计工作高质量发展，更好发挥审计在推进党的自我革命中的独特作用作出重要部署，为做好新时代审计工作指明了前进方向、提供了根本遵循。深入开展研究型审计是实现审计工作高质量发展的必由之路，审计机关要立足经济监督定位，聚焦主责主业，在审计全过程各环节深化研究工作，探索建立研究型审计工作机制，以高质量审计护航经济社会高质量发展。
一、开展研究型审计是审计工作高质量发展的迫切需要
在全面建设社会主义现代化国家的新征程上，审计工作的重心正在从查问题、揭风险向促发展、提质量转换。审计机关深入开展研究型审计，对于推进理论与实践相结合、推动审计工作高质量发展、服务保障党和国家工作大局具有重要意义。
一是适应新时代对审计工作提出的新要求。开展研究型审计是新时代对审计工作提出的新任务新要求，也是充分发挥审计在党和国家监督体系中重要作用的内在要求。审计机关坚持走好研究型审计之路，不断拓展审计监督范围、提高审计监督层次、丰富审计监督内容、提升审计建议价值，在历史与现实、体制与机制、对策与建议等多个维度上形成高质量审计工作成果和理论研究成果，能够充分发挥审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用。
二是实现一体推进揭示问题、规范管理、促进改革。研究型审计注重“查、治、防”相结合，更精准地揭示问题、更深入地剖析原因、更有针对性地提出意见建议。审计机关围绕重点在哪里、从哪里切入、提什么建议开展研究型审计，能够从本质层面揭示问题成因，准确辨析体制机制障碍，并从体制机制上提出精准的审计建议，推动加强管理、完善制度、深化改革，切实发挥审计“查病”“治已病、防未病”职能作用。
三是助推地方经济社会高质量发展。研究型审计适应审计部门作为政治机关和宏观管理部门的职能定位，落实“党的工作重点抓什么、审计就审什么”的职责使命，查真相、说真话、报实情，能够及时揭示党和国家方针政策、重大决策部署贯彻执行的新情况、新问题，保障政策措施落实和经济社会健康发展，从宏观上深入剖析影响地方科学发展的实际问题，有针对性地提出规范管理、促进改革的意见建议,推动出台有利于地方发展的政策措施，为党委政府科学决策提供参考依据。
二、研究型审计的实践探索
近年来，兰州市审计工作坚持以研究精神指导审计实践，在“谋研究”“能研究”“会研究”上持续发力，不断深化研究型审计思路、探索研究型审计路径、推动研究型审计发展，切实提升审计监督的政治性、前瞻性和建设性。
（一）做实审前准备，推动研究与工作谋划相融合。一是坚持源头把控。把握审计工作职责定位和使命任务，确保将审计工作融入全市改革发展大局，增强审计项目计划的科学性，抓好项目质量源头管控。二是坚持综合研判。摸清被审计单位情况，吃透相关政策法规，对审计对象总体情况、风险状况、突出问题进行全面研究、做到心中有数。三是坚持科学预判。对审计项目进行深入研究论证，逐项明确具体审计事项、审计要点、风险点以及要达到的审计结果，做到思路清晰、有的放矢。2023年对28家市属国有企业开展专项审计调查，全面摸清企业资产状况底数，深入了解企业经营状况，分析企业亏损和债务形成的原因，重点关注企业国有资金、国有资产和国有资源“三资”安全，为做好政府债务特别是平台类企业债务风险的清查摸底、甄别认定工作奠定了坚实基础，也为推进国有企业深化改革提供了参考依据。
（二）做细审中控制，推动研究与项目管理相融合。一是突出现场管理。坚持聚焦实践、聚智一线，结合项目实施特点和实际，推深做实现场审计实时研究研判工作，在“头脑风暴”“解剖麻雀”中及时开拓思路、总结经验、创新方法，提升现场审计质效。二是突出数据先行。配强大数据审计专业团队，建设高标准大数据分析室及数据中心，组织信息技术培训班和大数据审计讲座，持续深入探索地理信息技术应用，通过数据分析锁定重点、靶向发力。三是突出项目质量。严格执行审计项目“五级复核”审核制度，加强审计现场管理，切实规范工作流程，不断提升审计业务科学化、规范化、制度化水平。在兰州市2017年至2019年贯彻落实稳就业政策措施情况审计项目中，审计组在组织方式上采用“1+N”模式，对市本级相关部门及8个县（区）政府同步开展审计；项目管理上采用“五统一”（统一组织、统一方案、统一实施、统一处理、统一报告）模式，充分发挥“兵团作战”效应；审计现场中采用“收集—总结—运用”模式，对思路清晰、研究深入、成效显著的审计工作方法以审计动态形式下发，实现各审计组之间信息互通、资源共享、成果共用。该项目获得2021年全国优秀审计项目。
（三）做精审后提炼，推动研究与成果转化相融合。一是“回头看”提炼审计经验。及时总结评估、分析研判，比对审计成果与审计目标差异，回溯评估审计方法和路径，通过总结提炼可复制、可推广的审计组织方式和审计思路，归纳查证的经验方法，建立数据分析模型等，为项目审计提供实用的路径遵循。总结提炼多年来审计查出的共性问题，编写了《审计查出共性问题风险防范提示清单》和《经济责任重点事项告知清单》、《经济责任风险提示清单》“三张清单”，有效促进被审计单位重视风险点，实现风险防范关口前移“防未病”。总结提炼政府投资审计工作经验，编制了《全过程工程造价跟踪审计》，为审计人员、建设单位、协审单位提供审计监督全过程参考，切实推动新时代投资审计工作转型升级。二是“聚合力”深化贯通协同。建立健全工作机制，市级层面研究出台《兰州市推动各类监督贯通协同工作办法（试行）》和《兰州市纪检监察监督巡察监督审计监督贯通协同工作事项清单》，审计机关层面研究制定《关于加强审计监督与其他监督贯通协同工作事项清单》。强化贯通协同联动，深化与巡察、组织人事、财政等部门的贯通协同，认真落实市经济责任审计工作联席会议机制，实现了“1+1＞2”的监督效果，推动“经济体检”与“政治体检”相互促进、相得益彰。在某粮食企业2015年至2021年经营管理情况专项审计调查中，针对审计发现的粮食安全政策执行不到位等5方面24个问题，深化运用贯通协同手段，全面推进纪审联动，审计部门加强与纪检监察部门的信息共享、力量协同、线索移送，纪检监察部门将审计部门移送的问题线索纳入重点督办事项，对违纪违规的9名相关责任人进行了立案处理，督促该粮食企业约谈12人、解聘1人，收回资金951万元；促进出台完善规章制度22个，切实推进粮食储备安全和粮食企业规范管理，牢牢构筑起粮食安全“防火墙”，进一步提升审计权威性和震慑力。三是“开方子”做实审计整改。加强对审计整改跟踪问效的研究，严格落实《兰州市关于建立健全审计查出问题整改长效机制的实施意见》等制度，助力一体推进揭示问题、规范管理、促进改革。四是“谋全局”贯穿系统思维。按照“摸清家底、揭示问题、规范管理、防范风险、促进发展”的目标要求，通过审计全方位、立体式地透视一个行业和领域，揭示影响经济安全的风险隐患，推动解决长期未解决的难题。在全市供销系统资产清查及运行管理审计中，摸清了全市供销社的资产、管理和运营情况，以及供销社发挥服务“三农”的现状，揭示了切中该行业部门的突出问题和重大风险隐患，提出了针对性意见建议，有力促进了供销系统规范管理、健康发展。
三、以研究型审计助推新时代审计工作高质量发展
做深做实研究型审计，要以提升审计质量为核心、强化审计价值为导向、服务经济社会高质量发展为目标，力求审计政治属性更加彰显，审计职责履行更加高效，审计项目质量更加过硬，审计工作作风更加扎实，审计监督“经济体检”功能切实发挥，有力有效推动新时代审计工作高质量发展。
（一）深化“一条主线”，做到双向贯通。不断提高政治站位，结合“十四五”国家审计工作发展规划，以“政治—政策—资金—项目”为主线，贯穿审计工作全过程各环节，贯通闭合审前、审中、审后研究链条，推动解决审计工作存在的堵点、痛点和难点问题。要沿着“政治—政策—资金—项目”这条线进行研究立项、实施审计的问题前置研究，也要沿着“项目—资金—政策—政治”这条线进行分析提炼、提出建议的穿透式研究，把问题、原因、机制、治理贯穿起来分析，实现查问题和促整改、治已病和防未病、治当下和管长远的统一。要在揭示问题本质的基础上查清查透、研究研判、提炼提升，从多个维度综合评判政策效果、问题后果、工作成果，全面客观地做出审计评价，做到双向贯通、首尾循环。
（二）坚持“两个原则”，保障目标落实。研究的最终目标是服务于审计实践，千万不能为了研究而研究，脱离实际搭建“空中楼阁”。研究型审计强调既要发现和揭示问题，又要解决问题和防范风险；既要揭示微观问题，又要将宏观分析与微观查证相结合。在自下而上揭示问题的同时，自上而下厘清问题或风险深层次的内在规律和原因，特别是从体制机制等宏观层面提出改善管理和深化改革的建议，提升审计监督整体效能。研究的主要方向是党中央、国务院关于所审计领域、区域和行业的政治意图、战略谋划和政策要求，以及被审计对象的历史沿革、发展脉络、改革方向和业务背景。不仅要善于用政治眼光来观察和分析经济社会问题，更要把贯彻落实党和国家重大经济方针政策及决策部署情况作为审计的主要内容，通过深入分析经济和权力问题来揭示制度问题，不断提升审计工作的政治性和前瞻性。
（三）聚焦“三类问题”，深研细究根源。要以解决党和国家经济社会运行及发展中深层次问题为主要抓手，聚焦审计发现问题及时分析归纳，深入挖掘根源。聚焦共性问题。从审计发现的单一问题出发，开展跨项目研究，对同领域、同类型审计项目中发现的共性问题和普遍性问题，以点带面深入分析，揭示问题规律，促进源头治理。聚焦机制体制性问题。在政策跟踪审计中，既要反映政策落实中的不作为、慢作为、乱作为问题，也要反应政策落地中的堵点、痛点、难点问题，以审计实践推动体制机制建立完善。聚焦苗头性倾向性问题。对持续开展的审计项目进行跨年度趋势性分析，梳理屡审屡犯问题以及审计发现的新情况、新问题，揭示审计对象未来的发展趋势及存在的潜在风险，推动把矛盾问题和风险隐患解决在萌芽状态。
（四）强化“四个保障”，营造研究氛围。一是凝聚审计合力。积极推进审计“一盘棋”，坚持把探索各类监督贯通协同作为聚合监督力量、提升监督效能的重要内容，推进监督制度优势不断转化为治理效能，同时充分利用内部审计及社会审计成果，发挥“三轮驱动”效应。二是搭建工作平台。积极围绕党委政府中心工作设立研究课题，主动对接各级审计机关进行项目协作、挂职交流、学习研讨，强化与人大政协代表、特约审计员、科研院所专家、内部审计、社会审计的深度互动交流，打造上下联动的科研高地和理论研究平台。三是建立激励机制。科学设定考评指标，将研究型审计科研成果与个人评优、职务晋升挂钩，积极开展优秀审计手稿、审计业务骨干人才、审计信息宣传先进个人评选评比活动，创新研究型审计人才培养方式。四是加强自身建设。以培养提升能查能说能写本领为重点，全面提高审计干部的政治能力、服务大局能力、专业能力、宏观政策研究能力和审计信息化能力，建设一支政治过硬、本领高强、具有研究型思维和专业胜任能力的研究型审计人才队伍。
（五）实现“五个提升”，彰显审计成效。一是着力提升研究水平。注重围绕审计项目计划谋划、审计问题定性、贯彻落实“三个区分开来”等方面加强研究，优化审计组织方式和资源配置，增强项目安排的针对性、审计结论的精准性、审计成果的建设性。二是着力提升审计成果运用能力。对审计成果从宏观层面进行综合分析研判，更加系统地揭示和反映经济社会各领域的新情况、新问题、新趋势，努力做到审计“画像”精准、审计建议好用，不断提升审计信息、审计报告、审计专报质量。三是着力提升信息化审计本领。将科技强审作为审计事业高质量发展必由之路，坚持技术创新、成果共享，加大跨层级、跨地域、跨系统、跨部门、跨业务的数据分析和重点攻关，形成能有效运用的丰富多样的分析模型，提高运用信息化技术发现问题、评价判断、宏观分析的能力。四是着力提升审计整改实效。强化对审计整改跟踪问效的研究，突出标本兼治，总结屡审屡犯的问题症结，深入研究分析问题背后的体制障碍、机制缺陷和制度漏洞，健全逐项编号、跟踪督促、情况反馈、整改销号动态管理机制，及时组织审计整改“回头看”，实现“审计一个单位、整改一类问题、规范一个行业”。五是着力提升审计监督精准性有效性。坚持用政治眼光观察和分析社会问题，站在服务经济社会发展大局的高度，对审计发现问题追根溯源，提出破解影响高质量发展的政策瓶颈、体制障碍、制度缺陷和管理漏洞的意见建议，力求从错综复杂的经济关系中把握逻辑，增强审计建议的宏观性、针对性、可行性，有效服务宏观决策和国家治理。
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